Счет фактура исправление образец - Как правильно заполнить счёт-фактуру

С 1 апреля г. Помимо прочих новшеств, этим Постановлением установлен совершенно новый порядок исправления ранее выставленных счетов-фактур. В этой статье мы рассмотрим этот новый порядок, а также налоговые последствия, возникающие у продавца и покупателя. Если в счете-фактуре обнаружены какие-то ошибки арифметические, технические, связанные с неправильным вводом информации, и т. Исправления в счета-фактуры нужно вносить только в том случае, если выявленные ошибки могут являться основанием для отказа в вычете НДС.

В соответствии с п. Следовательно, при выявлении таких ошибок исправлять ранее выставленные счета-фактуры не нужно. Перечисленные выше ошибки не могут служить основанием для отказа в вычете НДС, поэтому вносить исправления в счета-фактуры, содержащие такие ошибки, нет никакой необходимости.

Итак, исправления необходимо вносить в том случае, если выявленные ошибки затрагивают следующую информацию:. Внесенные исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца с указанием даты внесения исправлений. При этом в строке 1а нового исправленного счета-фактуры указывается порядковый номер внесенного исправления и дата внесения исправления. В счете-фактуре указан неправильный ИНН покупателя. Покупатель обратился к продавцу с просьбой внести исправления в выставленный счет-фактуру.

Счета-фактуры, составленные до этой даты, следует исправлять по старым правилам — путем зачеркивания неправильных данных и проставления правильной информации. Если исправляется счет-фактура, который был составлен по старой форме, то и исправлять его нужно по-старому.

Если же исправляется счет-фактура, составленный по новой форме, то и исправляется он по-новому путем составления нового исправленного счета-фактуры. Выставление исправленных счетов-фактур как обычных, так и корректировочных приводит к следующим последствиям. Если исправляется счет-фактура, составленный в текущем квартале, то продавец в книге продаж текущего периода делает две записи:.

Покупатель производит аналогичные действия в своей книге покупок текущего квартала — вносит в книгу покупок данные:.

Если исправляется счет-фактура, составленный в предыдущем квартале, то продавец делает то же самое, но только не в самой книге продаж, а в дополнительном листе книги продаж за тот период, в котором в ней был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений. В доплисте книги продаж делаются две записи — одна с минусом по счету-фактуре до внесения исправлений , вторая с плюсом по исправленному счету-фактуре.

Он составляет доплист книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений, и отражает в нем данные по этому счету-фактуре с минусом. При этом исправленный счет-фактура в общеустановленном порядке регистрируется в книге покупок того периода, в котором он получен.

Очевидно, что составление доплиста влечет за собой уменьшение итоговых данных книги покупок того периода, в котором изначально был заявлен вычет по счету-фактуре до внесения в него исправлений. А это, в свою очередь, приводит к необходимости подачи уточненной декларации по НДС за соответствующий налоговый период.

Последствия же внесения исправления в счет-фактуру остались без изменения. По мнению налоговых органов, изложенный выше порядок внесения изменений в книгу покупок применяется независимо от того, какой именно реквизит счета-фактуры был исправлен.

Часто исправления, вносимые в счета-фактуры, не затрагивают отраженную в нем сумму НДС например, продавец исправляет неправильно указанный адрес или дописывает реквизиты платежного поручения.

Исправление счета-фактуры: форма новая, последствия старые

Однако сам факт внесения исправлений в счет-фактуру, который ранее уже был зарегистрирован в книге покупок, влечет за собой необходимость внесения исправлений в книгу покупок. Именно такую позицию занимают налоговики см. Соответственно, при получении от поставщика исправленного счета-фактуры покупатель вынужден переносить вычет на более поздний срок с того момента, когда вычет был заявлен первоначально, на тот период, когда поступил счет-фактура с внесенными изменениями , независимо от того, какой реквизит был исправлен.

Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

В настоящее время арбитражная практика подтверждает правомерность вычета именно в том периоде, когда он был заявлен изначально. Еще в году появилось несколько решений Президиума ВАС РФ, в которых сделан однозначный вывод о том, что суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты, а не в периоде внесения исправлений постановления от Например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от При этом судьи сослались на то, что такая правовая позиция соответствует сложившейся судебно-арбитражной практике, нашедшей свое подтверждение в постановлениях Президиума ВАС РФ от Аналогичные решения можно найти и в практике ФАС других округов см.

Однако нужно учитывать, что Минфин России продолжает настаивать на том, что вычет по исправленному счету-фактуре должен быть перенесен на тот период, когда счет-фактура был исправлен.

В письме Минфина России от В письме Минфина от Запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Кроме того, покупателю следует представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу покупок. Если перспектива судебного разбирательства вас не пугает, оставляйте вычет в том периоде, когда он был заявлен изначально. В противном случае, сдавайте уточненную декларацию и переносите вычет на тот период, в котором счет-фактура был исправлен.

Учитывая изложенные проблемы, еще раз подчеркнем: Счета-фактуры, содержащие ошибки, не препятствующие вычету, исправлять нет никакой необходимости. Все семинары по теме НДС Налог на добавленную стоимость. Мы не просим купить подписку и не достаем баннерами об окончании бесплатного периода.

Мы просто заботимся о вас и делаем проект иногда на сплошном энтузиазме. Хотите, чтобы он не заканчивался? Поддержите нас, отправив немного рублей. У Вас не активирована подписка на рассылку! Проверьте Ваш e-mail и активируйте подписку. Люди которым это нравится. Цены Нативная реклама Связаться. Каналы ВКонтакте 37 Facebook Одноклассники 5 Twitter 2 Телеграм Ру Архив Пользовательское соглашение Правила использования материалов document.